RENTA POR RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES

Como la venta generó una utilidad fiscal de $10 millones, 4 millones se declaran como ganancia ocasional a la tarifa de impuesto del 10%;  y los 6 millones que se recuperan de la depreciación van como ingreso ordinario al renglón 65 del formato 110, valor que se somete a la tarifa general de renta.

Una alternativa en la presentación de las recuperación de la deducción por depreciación en esta sección de ganancias ocasionales, consisten en restar el valor de los 6 millones del renglon 75 y no usar el renglón 77 para mostrar el translado al ingreso por renta ordinaria. Esta alternativa hace que el ingreso se reparta y no se muestre un doble ingreso que puede hacer caer al contribuyente en topes de otras obligaciones formales.

Ahora pensemos en que si la utilidad en la venta del activo poseído por más de dos años  fuese por ejemplo 5 millones, y la depreciación fuese los mismos 6 millones, la totalidad de la utilidad se declara como una renta por recuperación de deducciones.

Si llegase a existir pérdida en la venta del activo fijo, pues no habría renta por recuperación de deducciones, así el activo sea depreciable.

Por otro lado se debe tener presente que una cosa son las cifras contables y otras las cifras fiscales en una venta de un activo, pueden existir diferencias producto de la aplicación de los nuevos marcos contables y de manejos fiscales particulares como es el uso del avalúo como costo fiscal, uso de reajustes fiscales, diferencias en vidas útiles etc. Es decir lo que queremos indicar es que casi nunca los valores contables son iguales a los fiscales en una venta de activos fijos.

Por último, se debe tenerse muy presente la aplicación del artículo 90 del ET., dado que fija unas limitantes en el uso del costo y establece requisitos en la venta de inmuebles.

En el prevalidador del formato 2516 a estas recuperación de deducciones con incidencia exclusivamente fiscal se le debe asignar la fila 118 “Recuperación de deducciones sin incidencia contable” con esto llevará este valor al renglón 65 del formulario 110. 

En nuestra herramienta business Tax, aplicativo diseñado para elaborar declaraciones de renta de personas jurídicas que promocionamos en este portal web, tenemos un anexo para dar este manejo de una manera fácil con solo digitar los datos de la venta, el aplicativo hará los ajustes necesarios para reflejar la situación fiscal correctamente y trasladar las cifras al formulario 110 y formato 2516. 

Para el año gravable 2020 existe cambios en los renglones del formulario 110, por lo que para el ejemplo se debe hacer la equivalencia respectiva.

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