Declaración de renta de personas naturales

°Libro I del Estatuto Tributario

°Ley 2277 de 2022

°Decreto reglamentario 1435 de noviembre de 2020, entre otros

Al final de esta nota, publicamos toda la normatividad asociada a renta de personas naturales para su descarga.

Dado lo anterior, procedemos a explicar algunas generalidades que se debe seguir para hacer una declaración de renta de persona natural.

Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2023, (Declaración cuyo calendario inicia en agosto de 2024), todas las personas naturales y sucesiones ilíquidas sometidos a dicho impuesto. Se deben verificar los topes de patrimonio, ingresos, consignaciones, compras y un tema muy importante que es la residencia fiscal. Leer más

Lo segundo que recomendamos que debemos hacer, es definir la residencia para efectos tributarios, regla que se regula el artículo 10 del Estatuto Tributario Nacional;  tema muy importante a la hora de establecer la obligación y forma en que se debe declarar renta en Colombia por parte de una persona natural.

Ser residente para efectos tributarios, es un concepto más amplio que el solo hecho de residir o vivir en un determinado país, ya que se podrá ser residente tributario en Colombia sin vivir en el país, o por el contrario, ser residente Colombiano viviendo en el exterior.

Ser residente fiscal en Colombia, implica que la persona debe declarar todos los bienes y los ingresos que tenga dentro y fuera del país (renta mundial); de manera que si un nacional o un extranjero es residente fiscal en Colombia en un determinado año, debe declarar los bienes y deudas que tenga en Colombia y en el resto de mundo, al igual que debe declarar los ingresos que obtenga en Colombia y fuera del país.

No olvidemos que los residentes declaran en el formulario 210 y los no residentes en el formulario 110.  Leer más

Documento generales:

RUT: Es un documento necesario y obligatorio para declarar renta, si aún no cuenta con el RUT realice el proceso directamente en sede de la DIAN o en linea en la página de la DIAN.

Declaración de renta del año anterior: Para contribuyentes que ya vienen declarando, de lo contrario si es la primera vez, no contará con este requisito.

Anexos detallado de la declaración del año anterior: Si usted como contador(a) va a hacer una declaración de renta a un nuevo cliente que ya viene declarando renta es muy importante conocer la información detallada de la declaración del año anterior. Sería algo irresponsable hacer una declaración sin saber por qué valor vienen declarando los  bienes. Por otro lado si usted es un(a) contador(a) público(a) y hace un trabajo profesional, entréguele a su cliente junto con el formulario de renta el anexo detallado de todos los rubros declarados.

Información para declaración de renta DIAN: Si el cliente no entrega la clave para entrar a la página de la DIAN con el usuario y contraseña, es importante pedirle el reporte que se descarga de la información de la persona natural basada en la exógena que reportan a la DIAN. Es una guía muy importante para conocer la información con que cuenta la DIAN de esta persona natural. Normalmente esta información no está completa, pero es una guía muy importante. Si no se tiene usuario y contraseña se puede hacer el proceso de obtenerla  fácilmente.  El facturador electrónico además podrá descargar del Micrositio de facturación, todas las facturas que le han emitido durante el año gravable, insumo también muy importante para sustentar costos y deducciones.

Documentos específicos:

Activos y pasivos:

Relación detallada de todos los bienes (Inmuebles, vehículos, depósitos bancarios, inversiones, efectivo, joyas, derechos, etc)

De los bienes inmuebles pedir declaración de predial del año gravable para determinar el avalúo catastral y el pago de la contribución por valorización de inmuebles si le aplica.

Certificado de accionista en el caso que tenga inversiones en acciones o cuota de interés social.

Certificados bancarios o de entidades financieras de rendimientos financieros, 4 por mil, saldos de las cuentas de depósito, saldos de los créditos u obligaciones financieras, gastos de los productos en el año etc.   Algunas entidades emiten un certificado general que cubre todo, algunas otras emiten certificados individualmente. Caso todos se pueden descargar por internet fácilmente ingresando al portal bancario.

Si se cuenta con títulos y bonos que cotizan en bolsa se debe tener a la mano la circular que emite la DIAN para poder declarar este tipo de activos por este valor.

Para soportar los pasivos diferentes a obligaciones financieras u otros pasivos que no se puedan soportar con facturas o soportes legales,  se debe tener documento de fecha cierta, esto es, que tengan un registro en notaría que corresponda a una fecha anterior al 31 de diciembre del año gravable que se esté declarando. Esto último se da mucho para préstamos entre personas naturales. (No contar con un documento de fecha cierta que soporte los pasivos,  le puede traer dolores de cabeza a la hora de una fiscalización por parte de la DIAN que le tratara como renta líquida gravable ese valor.

Recordar que avalúos comerciales no se tienen en cuenta como valores patrimoniales, y activos como vehículos se declaran por su costo histórico reajustados fiscalmente opcionalmente si se opta por esta alterativa. Declarar los vehículos por el avalúo comercial  de la revista motor o Fasecolda es un error técnico.

Ingresos:

Relación de ingresos del año: Facturas, cuentas de cobro o una relación que resuma todo entregada por el cliente.

Certificado laboral para asalariados: es obligación del empleador emitirlo en los primeros meses del año. Corresponde al formato 220. Esta certificación es muy importante declarar renta por rentas de trabajo.

Certificado de retenciones en la fuente a favor: (Para trabajadores independientes, comerciantes, rentistas de capital, pensionados y otros como en la venta de activos fijos)

Venta de activos fijos: Importante tener la escritura en el caso de inmuebles, o contratos facturas y demás documentos que demuestren el valor legal por el cual se efectuó la operación. (Importante conocer la fecha inicial de compra de esos activos para determinar el manejo de la renta ordinaria o ganancia ocasional)

Retiro de cesantías de los fondos: Este es uno de los ingresos que se queda por fuera de las declaraciones de renta dado que el cliente olvida mencionarlo.  Importante el soporte del fondo en donde indique a que año corresponden las cesantías retiradas, dado que las de 2016 hacia atrás tienen un tratamiento diferente que las del año 2017 y siguientes. No olvidar tener presenta la normatividad sobre realización de las cesantias. No olvidar el manejo que se le debe dar al promedio de ingresos de los 6 meses anteriores para definir si es o no renta exenta.

Donaciones recibidas: Tener copia del certificado o documento que soporte esta donación.

Herencias, asignaciones y donaciones modales recibidas: Tener el documento de la asignación que le correspondió.

Demás ingresos:  Como certificados bancarios, de ingresos por pensiones, de accionistas para el ingreso por dividendos,  traspasos de vehículo etc. 

Costos, gastos, deducciones imputables, rentas exentas:

Soportes de los gastos y costos, certificado de pago de Intereses de vivienda, pagos de medicina prepagada o seguro de salud, certificado de los dependientes, certificado de 4 por mil,  ahorros voluntarios en fondos de pensiones voluntarias, ahorros en AFC, pagos de seguridad social, pagos de impuesto predial y de industria y comercio, contribución por valorización de inmuebles.

Cada declaración de renta puede tener casos especiales que requieren ciertos documentos más específicos.

Como contadores públicos entre más tengamos soportes de lo que vamos a declarar nuestro trabajo será más profesional, porque llenar un formulario con lo que nos dicta el cliente, ese no debe ser nuestro trabajo.

Todo lo anterior para el caso de obligados a llevar contabilidad, debemos contar con un balance de prueba ojalá con terceros del año gravable respectivo.

Todos los años se publica la información para la declaración de renta de las personas naturales en el portal DIAN.  Esta información es la que han reportado los obligados a reportar información exógena por cada año gravable y que sirve de guía o complemento para elaborar la declaración de renta de las personas naturales.

En el siguiente enlace podrá ampliar el tema y ver como se descarga el reporte. Leer más

Las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes en Colombia, deben clasificar sus ingresos ordinarios y extraordinarios (sin incluir ganancias ocasionales) en tres cedulas, así:

Cédula General

Rentas de trabajo

•     Salarios (contratos de trabajo a través de una relación laboral o legal y reglamentaria);

•     Comisiones;

•     Prestaciones sociales legales y extralegales;

•     Viaticos que constituyan salario o valor del servicios;

•     Gastos de representación (rectores y profesores universidades públicas,  magistrados);

•      Honorarios y compensación por servicios personales con derecho a renta exenta 25%;

•      Emolumentos eclesiásticos;

•      Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo;

•      Retiro de cesantias;

•      Indemnizaciones o bonificaciones por despido injustificado.

Rentas por honorarios y compensación de servicios personales
 

•    Rentas de trabajo por Honorarios y compensación por servicios personales (Rentas de trabajo)  a los cuales  se le van a restar costos y gastos procedentes, pero no la reta exenta del 25%.

Rentas de capital

•    Intereses y rendimientos financieros (préstamos, cuentas de ahorro, carteras colectivas, TES,

     CDT,  CDaT, etc);

•    Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles;

•    Regalías por explotación de intangibles;

•    Explotación de propiedad intelectual

Rentas no laborales

•          Comerciantes (venta de mercancias);

•          Notarios;

•          Agricultores y productores agropecuarios;

•          Transportadores de carga;

•          Honorarios y compensación por servicios personales cuando no cumplan requisitos para ser          rentas de trabajo. (Doctrina DIAN)

•          Los demás ingresos no clasificados en las rentas anteriores.

Cédula de pensiones

•          Pensiones de jubilación;

•          Pensiones por invalidez;

•          Pensiones de sobrevivientes;

•          Pensiones sobre riesgos laborales;

•          Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones;

•          Devoluciones de saldos de ahorro pensional.

Cédula de dividendo y participaciones

•          Dividendos (sociedades por acciones),

•          Participaciones (sociedades por cuotas partes de interés social)

•          Distribuciones procedentes de sociedades extranjeras

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Este cédula incluye rentas de:

       Rentas de trabajo      

       Honorarios y compensación por servicios personales 

       Rentas de capital         

       Rentas no laborales

       Rentas de dividendos no gravados origen 20217 y siguientes

Al momento de diligenciar el formulario 210 en la plataforma de la DIAN hasta la renta de año gravable 2022 se debía dejar para digitar de último las rentas exentas y deducciones imputables; lo anterior dado que la plataforma al realizar el cálculo automático de la limitantes de las rentas exentas este año, requiere la digitación en ese orden.  Leer más. Lo anterior según nuevas prueba, a partir del año gravable 2023 se ha corregido.

Mediante resolución 000080 del 29 julio de 2020 la DIAN autoriza el uso del de la Firma Electrónica (IFE) a toda persona natural que aunque no estén obligadas a utilizarla, deseen firmar y presentar sus declaraciones de impuestos de forma virtual. En teoría en menos de 5 minutos se podrá ya sacar la firma electrónica sin tener que pedir citas o desplazarse a un punto físico de la DIAN. Leer más

Todos los años, el Ministerio de Hacienda establece el porcentaje de componente inflacionario de los rendimientos financieros aplicable cada año gravable, aplicable tanto para ingresos como para costos y gastos de las personas naturales y similares no obligadas a llevar contabilidad. 

Queremos recordar que el cálculo de intereses presuntivos no solo lo calcula y declara la sociedad por los prestamos realizados a los socios o accionistas, este tema aplica en doble vía, esto es, que cuando un accionista o socio le presta dinero a la sociedad, este debe declarar dicho ingresos presuntivo en su declaración de renta. Leer más

Esperamos haber dado un horizonte general de renta de personas naturales y estaremos complementando este artículo con más contenido. 

Estamos promocionando una herramienta para hacer declaraciones de renta de manera sencilla pero con todo el potencial de una herramienta profesional. People Tax aplicativo de renta para personas naturales residentes. 

También promocionamos la cartilla de renta de personas naturales que mediante pregunta y respuesta y ejemplos es una excelente guía para  elaborar declaraciones de renta.

Información declaración de renta reportada por terceros.

Residencia para efectos tributarios

Asignaciones y donaciones modales

Sucesiones ilíquidas

Sistema de renta cedular

Rentas de trabajo