15-08-2019

 REGLAMENTAN EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN (RST) año 2019

 

 

 

12-08-2019

 

Mediante decreto 1468 del 13 de agosto de 2019, se reglamenta el Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de tributación – SIMPLE, nuevo sistema tributario creado mediante la Ley 1943 de 2018. Veamos algunas de las novedades que trae tan esperada reglamentación. 

 

Recordemos que este nuevo sistema se crea a partir del 1 de enero de 2019 con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan. 

 

Es un modelo de tributación opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado e  integra también los aportes del empleador a pensiones, mediante el mecanismo del crédito tributario. 

 

Los contribuyentes que estaban registrados en el RUT y  que por el año gravable 2019  querían pertenecer a dicho nuevo sistema tributario,  tenían originalmente hasta el 31 de julio para registrarse, pero por las contingencias en los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN fue ampliado el plazo hasta el 8 de agosto;  pues bien como novedad de este decreto, dicho plazo para este año, que es el año de transición, se amplía nuevamente hasta el 16 de septiembre. Recuerde que los contribuyentes nuevos se pueden inscribir en el momento de sacar el RUT en el Régimen SIMPLE. 

 

Empezaremos el estudio del decreto a fondo y le estaremos informando más novedades en este mismo espacio en el transcurso del día.

 

1. Para inscribirse en el RST, se debe actualizar el RUT adicionando la responsabilidad (47 - Régimen Simple de Tributación - SIM) y adicionando la categoría de actividad económica que le aplica en la casilla 89 de la segunda hoja del RUT.

 

2. Los contribuyentes que se saquen por primera vez en el RUT, puede acogerse voluntariamente en el RST, para esto debe incluir la responsabilidad descrita en el punto anterior. (En este caso no se tienen límite de fecha para hacerlo, en cualquier día del año se pueden registrar en el RUT y acogerse al RST)

 

 

3. Si un contribuyente ya tienen RUT, tiene plazo hasta el 16 de septiembre para acogerse, de no hacerlo, deberá esperar hasta el año 2020 y antes del 31 de enero del 2020 podrá acogerse a este RST. (Así por cada uno de los siguientes años)

 

4. Los contribuyentes que opten por inscribirse en el RST, seguirán perteneciendo año tras año sin necesidad de estar refrendando su permanencia, solo saldrán cuando voluntariamente regresen al régimen ordinario, proceso que lo podrá realizar una vez finalizado el año gravable y siempre que sea antes del 31 de enero de cada año. Lo anterior, salvo que el contribuyente hubiere sido inscrito de oficio por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

 

5. El plazo para la presentación y el pago del anticipo bimestral del SIMPLE, correspondiente al año gravable 2019 será el siguiente:

 

 

Periodo Gravable	Hasta el día
Enero-febrero de 2019	23 de septiembre de 2019
Marzo-abril de 2019	23 de septiembre de 2019
Mayo-junio de 2019	23 de septiembre de 2019
Julio-agosto de 2019	23 de septiembre de 2019
Septiembre-octubre de 2019 Noviembre-diciembre de 2019	18 de noviembre  de 2019 21 de enero de 2020

Es decir se deberá presentar los anticipos de los bimestres atrasados, lógicamente restando los valores que ya se han pagado de retenciones a favor, auto renta, ICA entre otros.

 

6. Manejo de saldos a favor: Cuando un contribuyente del SIMPLE opte por el régimen ordinario de renta o cuando se liquide, podrá solicitar la devolución y/o compensación de los saldos a favor, es decir aparentemente a norma no permite que se impute ese saldo a favor en la declaración de renta siguiente, solo se permite solicitar la devolución o compensación. (Art. 21 del decreto)

 

La misma situación tendría quien tenga un saldo a favor estando en el régimen ordinario y opte por registrarse en el Régimen Simple, solo podrá solicitar ese saldo a favor en un proceso de devolución y/o compensación. No podrá imputarlo a la declaración del SIMPLE. (Art. 22 del decreto)

 

 

Los contribuyentes que posean saldos a favor en IVA por concepto de rete IVAS, que se registren en el RST, y que sean tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías, podrán solicitar dicho saldo a favor en devolución y/o compensación. Recordemos que esta única categoría N. 1 del artículo 908 del ET a la que pertenecen las tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías no cobrarán IVA en el momento de su facturación, dado que ese IVA se entiende incorporado teóricamente en la tarifa del impuesto SIMPLE

 

7. La DIAN generará trimestralmente una resolución con el listado de los contribuyentes que se han inscrito o han sido inscritos de oficio en el SIMPLE  y de aquellos que son excluidos o se han retirado voluntariamente.

 

 

 

8. No se afectarán  las exclusiones, exenciones, no sujeciones, o exoneraciones del impuesto de industria y comercio consolidado en el SIMPLE. Los municipios siguen con su autonomía territorial en materia tributaria.

 

9. Anexo al decreto se publica las actividades empresariales sujetas al SIMPLE, esta  lista indicativa constituye un instrumento que desagrega las actividades empresariales establecidas por cada categoría que establece el artículo 908 del Estatuto Tributario, para efectos la administración del SIMPLE, que incluye como guía el código y la descripción de la Clasificación de Actividades Económicas –CIIU.

 

10. Se define que es desarrollar empresa para efectos del SIMPLE: Independientemente de la calidad de comerciante, se considera que una persona natural desarrolla empresa cuando:

 

1.         Desarrolla una actividad económica en ejercicio de la libertad de empresa e iniciativa privada. y

 

2.         Ejerce su actividad económica con criterios empresariales, es decir, en su actividad no se configuran los elementos propios de una relación laboral o legal y reglamentaria de acuerdo con la normatividad vigente.

 

 

Son elementos indicativos de que el contribuyente desarrolla su actividad económica con criterios empresariales, cuando dispone a cualquier título de personal, bienes inmuebles, muebles, materiales o insumos, de maquinaria o equipo, necesarios para el desarrollo de la actividad generadora de ingresos, siempre y cuando estos bienes no sean puestos a disposición por el contratante del contribuyente

 

 

11. El decreto define que se considera Tiendas pequeñas, mini-mercados o micro-mercados. Cualquier establecimiento que realice como actividad principal la comercialización de alimentos (víveres en general), bebidas, tabaco u otro tipo de mercancías al detal para consumo final, ya sea dentro o fuera del establecimiento, siempre que el contribuyente no sea responsable del impuesto nacional al consumo de expendio de comidas y bebidas.

 

12. Los contribuyentes que se registren en el SIMPLE no serán sujetos a retefuente a título de renta ni de ICA, ni serán agentes retenedores de a título de renta ni de ICA, salvo la retención en la fuente por concepto de ingresos laborales.   El rete IVA permanecerá con las mismas reglas existentes antes de registrarse en el SiMPLE.

 

Seguimos ......

 

El 3 de agosto mediante decreto 1091, el Ministerio de Hacienda reglamentó de nuevo el Régimen SIMPLE basado en la Ley 2010 de 2019 (Ley de Crecimiento Económico)  luego que fuese declarada inexquibla le Ley 1943 de 2018. Ver esta nueva reglamentación.

 

Wiliam Dussán Salazar

Editor de impuestos de www.consultorcontable.com

@williamduss