DOCUMENTO EQUIVALENTE ELECTRÓNICO A LA FACTURA

APLAZADA OBLIGACIÓN DE EMITIR DOCUMENTO EQUIVALENTE
ELECTRÓNICO Y MODIFICADA EXPEDICIÓN DE SOPORTE EN
OPERACIONES CON NO OBLIGADOS

Con fecha 30 de junio se ha emitido el Decreto 723 por medio del cual se disponen dos modificaciones de interés frente al tema citado en el título de este documento.

Documento equivalente electrónico: sabido es que el 30 de junio era la fecha establecida para la implementación del documento equivalente electrónico, según lo había dispuesto el Decreto 358 de 2020. Paralelo a ello, la DIAN emitió el 5 de mayo de este año la Resolución 37 para disponer que la funcionalidad para poder desarrollar este documento estará lista el 1º de agosto del presente año.

Pues bien, el Decreto 723 decide eliminar la fecha del 30 de junio dispuesta inicialmente, dejando abierto el plazo hasta que la DIAN haga el desarrollo correspondiente y disponga las condiciones técnicas para ello. Por tanto, el calendario para la implementación del documento equivalente electrónico deberá ser expedido por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Entonces, ni junio 30 ni agosto 1º, sino las nuevas fechas que disponga la DIAN en el futuro.

Documento de soporte por operaciones con no obligados: si bien el 1 de agosto sería la fecha asumida como meta de emisión electrónica de este documento según lo señaló la Resolución DIAN 37 de 2021, el Decreto 723 modifica el contenido del documento de soporte por operaciones con no obligados y de paso deja abierto el término para adoptar su emisión. Según esta nueva reglamentación, el documento de soporte “entrará en vigencia una vez la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, establezca los requisitos, condiciones técnicas y tecnológicas para su generación.”

Por otro lado, el nuevo decreto exige, a partir de la fecha, “7. Detallar el valor total de la operación, discriminando el valor del impuesto sobre las ventas -IVA, cuando a ello hubiere lugar." Hasta ahora, solamente se pedía anunciar el valor de la operación de manera que el nuevo requisito es la obligación de discriminar el IVA, en cuanto aplique.

Por otro lado, dispone el nuevo reglamento que el documento de soporte por operaciones con no obligados se deberá “generar” en medio físico. El Decreto 358 de 2020 había señalado que el documento se debía “expedir” en medio físico, con lo cual observamos que se supera la discusión de si el documento debía entregarse en papel como quiera que con la nueva redacción de la norma se exige generar físicamente el documento permitiendo circularlo como anexo a un mensaje de datos, sin tener que gastar papel para su entrega. Entendemos nosotros que la norma hace sentido para evitar el gasto innecesario de papel y de paso colaborar con el medio ambiente.

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Lo que se escribe en este documento es de carácter eminentemente analítico e informativo. Por tanto,
de manera alguna comporta un asesoramiento en casos particulares y concretos ni tampoco garantiza que las autoridades correspondientes compartan nuestros puntos de vista.

Julio 14 de 2021
Número 766
Redacción: J. Orlando Corredor Alejo

 AGOSTO 1º ¿SÍ O NO?

Revuelo se generó con la expedición de nuestro Documento TRIBUTAR-io del pasado 1 de julio (número 763) en el cual anunciamos la expedición del Decreto 723 de junio 30. Dijimos allí que este decreto modificó los plazos que se tenían previstos para la expedición del documento equivalente electrónico y para el documento electrónico de soporte por operaciones con no obligados a facturar. La razón para así asegurarlo es simple:

El Decreto 358 de 2020 había dicho que el documento equivalente electrónico debía ser desarrollado por la DIAN, disponiendo los plazos, requisitos, condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos. En todo caso, dijo ese decreto, la implementación del documento equivalente electrónico deberá realizarse a más tardar el 30 de junio de 2021. A tono con este mandato reglamentario, la DIAN dijo en la Resolución 42 de 2020 que el documento equivalente electrónico será desarrollado por la DIAN, en posteriores resoluciones, señalando plazos, requisitos, condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, que en todo caso deberá implementarse antes del 30 de junio. A pesar de lo anterior, la DIAN emitió la Resolución 37 de 2021 en la que dispuso el 1º de agosto como fecha de disponibilidad de la funcionalidad del documento equivalente electrónico.

En estas condiciones, es evidente que la Resolución 37 se emite por fuera de lo permitido por la norma reglamentaria, cayendo en ostensible ilegalidad. Debido a ello, el gobierno emite el 30 de junio el Decreto 723 para eliminar ese plazo y dejar abierto el mismo, tal como fue anunciado en nuestro documento 763. Con todo, el revuelo se ha generado porque se está considerando que el 1º de agosto sigue siendo la fecha establecida por la DIAN para adoptar el documento equivalente electrónico dado el contenido de la Resolución 37 y, de hecho, en la página web de la DIAN se evidencia información oficial que mantiene esta fecha como la señalada para la implementación del documento equivalente electrónico. No obstante, lo anterior no es cierto si tenemos en cuenta que el Decreto 723 aplica hacia adelante y por ello no tiene la virtud de cobijar retroactivamente para dar legalidad a la resolución de la DIAN emitida con un plazo distinto al exigido por el reglamento.

Ese elemento tan simple hace que la DIAN debe emitir una nueva resolución por medio de la cual fije el plazo correspondiente, que bien puede ser el 1º de agosto, pero tiene que decirlo en un acto administrativo que no pervierta las normas a las que debe estar sujeto.

Ahora bien, en relación con el documento de soporte por operaciones con no obligados a facturar dijimos en el nuestro DOCUMENTO TRIBUTAR-io 763 que a pesar de que se tiene previsto el 1º de agosto como fecha de inicio de validación de este documento (Resolución 37), el nuevo Decreto mantiene abierta la fecha de implementación, lo que habilita a la DIAN para mover o mantener la fecha. El Decreto 358 había dicho que el documento electrónico de soporte por operaciones con no obligados a facturar entraría en vigencia una vez que la DIAN establezca los requisitos, condiciones técnicas y tecnológicas para su expedición. La Resolución 42 contiene el artículo 55 según el cual los adquirientes de bienes y/o servicios que soporten sus operaciones con este documento, deberán transmitir a la DIAN, la información y el contenido del citado documento en los términos, condiciones, mecanismos técnicos y tecnológicos, que establezca con posterioridad la citada entidad. La Resolución 12 de 2021 fijó el 1º de julio como fecha de adopción del anexo técnico de documento de soporte y, luego, la Resolución 37 dispuso la adopción el 1º de agosto. Por tanto, el plazo de adopción ha estado abierto desde un comienzo y ello es lo que hace que la DIAN pueda proponer una nueva fecha (como ya lo hizo al correr de julio 1º a agosto 1º), o mantener la existente. Aquí no hay reparo de legalidad del acto administrativo, sino mera expectativa de que se asuma esa potestad y se aplace el término, entre otras cosas porque quienes vienen trabajando en ello reportan atrasos y la implementación y desde ya se preguntan sobre las consecuencias de no emitir ese documento a partir de agosto 1º. En este sentido, si no dice lo contrario, la adopción del documento de soporte electrónico por operaciones con no obligados a facturar deberá iniciar el 1º de agosto, fecha para lo cual hay que prepararse. Amanecerá y veremos. ¿Aló?

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