Deducción por dependientes
18-07-2024
DEDUCCIÓN
POR DEPENDIENTES ECONÓMICOS EN LA DECLARACIÓN DE RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES
La deducción por dependientes económicos, es una deducción aplicable en la declaración de renta de las personas naturales que tengan ingresos por renta de trabajo,
independiente que provengan o no de una relación laboral, legal y reglamentaria, es decir, que aplica también para rentas por honorarios, compensación de servicios personales y cualquier otro
tipo de rentas de trabajo en general. Por tanto, en rentas de capital y no laborales no es posible restar este tipo de deducción.
La normatividad aplicable a este tipo de deducción, la encontramos en los artículos 387 y 336 del Estatuto Tributario, recientemente modificado este último artículo 336 a partir del año gravable 2023 por cuenta de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022. Además encontramos el decreto 2231 de 2023 y conceptos DIAN que los referenciaremos más adelante y que se refieren a este tipo de deducción por dependientes.
Deducción del 10% y hasta 32 UVT
Es importante aclarar que hasta el año gravable 2022, solamente operó la deducción por dependientes establecida en el articulo 387 de ET, que consiste en una
deducción de hasta el 10% del total de los ingresos brutos y hasta un máximo de treinta y dos (32) UVT mensuales. Como el límite de 32 UVT esta dado en meses, se debe establecer el número de
meses a que se tiene derecho dependiendo el tipo de dependiente a deducir. Ejemplo, si es un hijo que nace dentro del año gravable, el número de meses se cuenta desde el mes que nace; si es el
cónyuge, el termino empieza a contarse desde el momento en que jurídicamente nace la unión, etc.
Recordar que esta deducción se somete a la limitante general de las rentas exentas y deducciones imputables del 40% del ingreso neto y hasta 1.340 UVT establecido
en el art. 336 del ET., y también, esta deducción se resta en el cálculo de la base del cálculo de la renta exenta laboral del 25%
Nueva deducción de 72 UVT por 4 dependientes adicionales:
A partir del año gravable 2023, empieza a aplicar la nueva deducción establecida en el artículo 336 del Estatuto Tributario, que consisten en una deducción de 72 UVT por dependiente hasta un máximo de cuatro (4) dependientes. Es decir, para el año gravable 2023 bajo la UVT de $42.412, por cada dependiente se puede tomar $3.054.000, para un total de $12.216.000 en el caso que el contribuyente que tenga 4 dependientes adicionales.
En resumen, esta nueva deducción:
• Aplica para rentas de trabajo en general.
• Hasta 4 dependientes adicionales
• Deducción de 72 UVT por cada uno $3.054.000 (No interesa el numero de meses)
• No se someten al límite del 40% y de las 1.340 UVT
• No se restan en la base de cálculo del 25% de rentas laborales.
• Aplica adicional a la deducción del art. 387 E.T. (10% del ingreso y hasta 32 UVT mes).
Como esta nueva deducción no se somete a límite del 40% y de las 1.340 UVT, si un contribuyente declarar rentas de trabajo por honorarios o servicios y solo cuenta
con un dependiente, por estrategia, podría optar en tomar esa deducción sobre la de 72 UVT que no está sometida a limitantes, eso en los casos en los cuales ya haya copado el límite de rentas
exentas y deducciones que es del 40% del ingreso limitado a 1.340 UVT a la cual si está sujeta la deducción por dependientes del 10% y hasta 32 UVT.
Dependientes aceptados para la deducción:
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre
financiando su educación en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal
debidamente acreditados por la autoridad competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de dieciocho (18) años que se encuentren en situación de dependencia, originada en factores
físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal. Hasta el año gravable 2022, era de 23 años en adelante (modificado por el artículo 9 de la Ley 2277 de
2022.)
4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o
ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina
Legal.
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
Estos tipos de dependientes son los mismos y comparten los mismos requisitos para los dos tipos de deducción.
Recientemente la Ley 2388 del 26 de julio de 2024 en su artículo 12°, extiende
el beneficio de dependientes con parentescos de crianza que sean declarados por un juez de familia. Dice la norma "serán objeto de las deducciones de renta por dependientes de que trata el
artículo 387 del Estatuto Tributario colombiano". Esta deducción es la que corresponde al 10% del ingreso, pero dado que los dependientes adicionales de 72 UVT tienen los mismos requisitos,
creemos que el beneficio se extiende a este nuevo tipo de dependientes. En este tema hay que revisar la vigencia de la Ley y determinar desde que año aplica este tema.
La Ley 2411 del 8 de agosto de 2024, armonizar los preceptos legales y jurisprudenciales actuales contenidos en el numeral 2 de parágrafo 2 del artículo 387 del Estatuto Tributario, donde se definen la condiciones de dependientes.
Mediante concepto DIAN del 100208192 - 1043 del 19 de noviembre de 2024, se conceptúa sobre los hijos de crianza.
¿Se pueden utilizar los dos tipos de deducciones por dependiente en la misma declaración de renta?
Si, la deducción nueva de las 72 UVT se aplica en adición a la deducción del 10% de los ingresos brutos, por tanto, un contribuyente puede en la misma declaración
tener los dos tipos de deducción por dependientes. Desde el origen de la norma Le ley de reforma tributaria en su artículo 7 estableció que la nueva deducción por dependientes se establecía sin
perjuicio de lo establecido en el inciso 2 del artículo 387 del Estatuto Tributario, es decir, de la deducción por dependientes ya existente.
¿En que renglón del formulario 210 se declara la deducción por dependientes?:
La deducción antigua del 10% limitado a 32 UVT mensual, se declara en los renglones 39 o 51 del formulario 210. Es decir, el valor de la deducción se digita en la página web DIAN en los renglones referidos, pero el dato informativo del dependiente (Tipo de documento, identificación y parentesco) se digita en la sección 14 del llenado, en la quinta posición de los dependientes. Casillas 357, 358 y 359.
La deducción nueva de 72 UVT se informa en el renglón 139 y se declara como deducción en el renglón 92 ya a nivel de la cédula general. Es decir, la DIAN este tipo de deducción le dio un manejo atípico de las demás deducciones, entendemos que la causa es para no someter esta deducción al límite general de las rentas exentas y deducciones del 40% y de las 1.340 UVT. Por otro lado, en el renglón 138 se reporta el número de dependientes económicos.
En la página web de la DIAN, la información de los dependientes adicionales se digitan en la sección 14 del orden del llenado, y al digitar los datos de los 4
dependientes adicionales la plataforma calcula el valor de la deducción, es decir, el valor de esta nueva deducción adicional no se digita, sino, que se digitan los datos de los
dependientes y por cada dependiente digitado, calculará 72 UVT.
Hemos sabido que existe en ocasiones dificultad a la hora de digitar esta información, precisamente cuando se requiere digitar los datos informativos del
dependiente de la deducción del 10%. Ver dificultades que se han detectado al 8 de agosto de 2024.
En estos caso que tenga dificultad o no se active las casillas para digitar los datos del dependiente del 10%, recomendamos: 1) Eliminar el borrador e iniciar a digitar de nuevo desde cero; 2) llenar solo ingresos por rentas de trabajo y de una vez ir a la sección 14 a llenar esta información de los dependientes.
¿Un mismo dependiente se puede tomar en los dos tipos de deducción?
En principio un mismo dependiente solo da lugar a una de las dos deducciones, pero el decreto 2231 de diciembre de 2023 estableció una excepción, en donde un mismo dependiente se tome en los dos tipos de deducciones cuando el contribuyente tenga rentas que provengan de una relación laboral, legal y reglamentaria. Es decir, salarios y la relación que existe entre el empleado público y la entidad pública. Lo anterior también se soporta mediante el concepto DIAN 433 del 11 de junio de 2024 en su artículo 5, que corresponde a la 4 compilación doctrinaria luego de la Ley 2277 de 2022.
Veamos mediante un ejemplo podemos analizar el tema:
Como podemos ver, cuando se tenga ingresos de una relación laboral legal y reglamentaria, un mismo dependiente puede estar en los dos tipos de deducciones. Ver en
el ejemplo anterior la cédula cc1.
Si ustedes revisan, el documento de identidad del primer ejemplo, se repite el de un mismo dependiente. por lo que concluimos que para el caso de las rentas de
trabajo diferentes a la de salarios, para tomarse todos los valores posibles de deducciones debe contar con 5 dependientes, mientras que el asalariado con 4 dependientes se puede tomar las 5
deducciones posibles.
¿Diferentes contribuyentes pueden tomar la deducción por dependientes sobre los mismos dependientes?
La compilación doctrinaria luego de la Ley 2277 de 2022, concepto DIAN 433 del 11 de junio de 2024 en su artículo 4, indica que diferentes contribuyentes podrán
tomar la deducción por dependientes (tanto la prevista en el artículo 336 del Estatuto Tributario como la contenida en el artículo 387 ibidem), siempre que tengan derecho a ello., es decir cambia
la doctrina que teníamos o como veníamos manejando este tema donde hasta el año gravable 2022, si dos esposos tenían dos hijos menores de 18 años, cada uno se tomaba solo un dependiente en cada
una de sus declaraciones de renta; ahora, a partir del año gravable 2023, los dos cónyuges en el ejemplo se podrían tomar los dos hijos como dependientes.
¿La deducción por dependientes aplica en los casos que estos dependientes posean patrimonio?
En la compilación doctrinaria luego de la Ley 2277 de 2022, concepto DIAN 433 del 11 de junio de 2024 en su artículo 5 se concluye que el hecho de tener patrimonio “no es determinante para establecer la dependencia”. Es decir, concluimos que así el dependiente declare renta, podría ser usado como un dependiente válido. Pensemos en los padres del contribuyente, o en el cónyuge que tengan patrimonio que lo obligan a declarar renta, pero que sus ingresos están por debajo de los 260 UVT ($11.027.000 año gravable 2023)
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Maria V. (viernes, 19 julio 2024 08:57)
Buenos días, Dr William, muchas gracias por sus grandes aportes..
Judith Ortiz Fonseca (viernes, 19 julio 2024 09:40)
Dr.William, mil gracias por su excelente explicación del tema. Bendiciones
JULIO PEÑA (viernes, 19 julio 2024 11:40)
Dr. William, muchas gracias, excelente información. Saludos.
rafael suarez (viernes, 19 julio 2024 11:48)
Excelente análisis Dr. Wiliam brinda total claridad para su manejo y aplicación.
MARIA N DEL RIO (viernes, 19 julio 2024 12:04)
muy útil la información...muchas gracias
YANET MARTINEZ P. (viernes, 19 julio 2024 13:00)
Siemmpre me ha parecido muy explicita y confiable esta pagina. Gracias por compartir tantas herramientoas
LUIS ANTONIO ILES CRIOLLO (viernes, 19 julio 2024 13:01)
Fraternal saludo, gracias por sus valiosos aportes en temas importantes de nuestra profesion, Bendiciones
CARLOS H (viernes, 19 julio 2024 13:04)
Muchas gracias, que buen analisis
Mirta Villanueva (viernes, 19 julio 2024 14:16)
Excelente, gracias por compartir su interpretación
Martha Lucia Flor Montoya (viernes, 19 julio 2024 16:57)
Dr. Wiliam Muchísimas gracias por su magnifica explicación del tema
Jorge O. (sábado, 20 julio 2024 11:41)
Muy buen análisis, muchas gracias!!!!
dolly (sábado, 20 julio 2024 19:08)
Muchas gracias!!, excelente "consultorcontable"
Jorge Domínguez (lunes, 22 julio 2024 18:30)
Contenido pertinente; redacción apropiada. Mil gracias.
Andrea Hernández (martes, 23 julio 2024 16:57)
Excelente explicación. Muchas gracias
María Isabel (martes, 23 julio 2024 21:30)
Mil Gracias por sus Importantes aportes para el ejercicio de nuestra profesión.
EDGAR DARIO ANGEL RUBIO (miércoles, 24 julio 2024 11:11)
William, gracias por tu aporte, este articulo esta muy completo y ademas oportuno. Saludos
Roger Pacheco G. (miércoles, 24 julio 2024 17:25)
Excelente análisis, muy bien explicado. Me despejó todas mis dudas con relación a este nuevo punto en la declaración de renta que no tenía claro. Felicitaciones por la página web.
Victor hugo (sábado, 27 julio 2024 19:25)
Gracias
Monica (viernes, 02 agosto 2024 09:43)
Muchas gracias por su análisis.
Rouse (viernes, 02 agosto 2024 10:04)
Dr. William felicitaciones por su excelente pagina, y muy oportuna la información, gracias
ALE (viernes, 02 agosto 2024 23:38)
EXELENTE
Ivan D Rodriguez (domingo, 04 agosto 2024 22:19)
Muchas gracias por la información, estoy comparando con la renta 2022 y para 2023 con este nuevo doble beneficio va a pagar mucho menos, habiendo subidos los ingresos en el IPC es una proporcion de $1500 vs $320. se supone que la reforma era para aumentar el recaudo
Juana (lunes, 05 agosto 2024 08:48)
Ivan, si señor, en algunos rangos de renta líquida es mas baja la tributación, pero haga el ejercicio con alguien de mas de 12 millones de ingresos mensuales,
NP (sábado, 10 agosto 2024 11:20)
Si me da saldo a pagar y debajo me sale deducción por dependiente aún así debo pagar? Ejemplo Saldo a pagar ! millón y debajo adición por dependiente por $3 millones.
WILLIAMDS (sábado, 10 agosto 2024 11:24)
Si. Debe pagar. El valor de la adicional de dependientes es un dato informativo que está en el renglon 92.
Elvira Hernández (sábado, 10 agosto 2024 19:50)
Doctor William: Si el dependiente económico es un solo hijo que estudia maestría, pueden declararlo los dos padres por todo lo que se pagó o solamente uno, en el comprobante de pago figura el pago por uno solo de los padres y este pago lo hacen alternativo por semestre. Mil gracias por su generosa ayuda.
WILLIAMDS (sábado, 10 agosto 2024 20:20)
Enviar. Si esta dentro del rango de edad de 18 a 23 años si lo pueden tomar los dos. Eso hay concepto que lo dice
Jessica Julieth pontón (domingo, 11 agosto 2024 20:14)
Buen día doctor William, si un contribuyente tiene dos dependientes y es renta de trabajo por contrato laboral y reglamentario, se puede tomar el 10% y adicional sumar 72 uvt por cada dependiente?
Alba Luz Uribe Alvarado (lunes, 12 agosto 2024 05:06)
Gracias, completa su información.
juan rojas (lunes, 12 agosto 2024 10:37)
para contribuyentes que tengan hijos estudiando en el exterior con edades de 18 a 23 años y que dependan totalmente del contribuyente, se podría a aplicar a la deducción de dependientes, teniendo en cuenta que estas instituciones educativas son extranjeras y no están avaladas por el ICFES o min de educacion, pero a pesar de eso el contribuyente paga y responde por su hijo en el exterior?
José Luis R. (lunes, 12 agosto 2024 21:25)
Mil Gracias, excelente explicación del tema referenciado.
JUAN CARLOS ESCOBAR RODRIGUEZ (martes, 13 agosto 2024 21:24)
Una pregunta podría utilizar como dependiente 10% un hijo, dependiente adicional una hija y como otro dependiente adición mi padre que no tiene ingresos y depende de mi.
Dario (miércoles, 14 agosto 2024 08:34)
Juan carlos, puede usar 4 o 5 dependientes, importante que cumplan los requistos y tener en cuenta que 4 dan derecho a 72 UVT cada uno, y que uno adicional da derecho al 10% de los ingresos
Catalina Zambrano (miércoles, 14 agosto 2024 15:37)
Buena tarde Dr, de antemano gracias por la información, realice una renta donde todos los ingresos los registré en (Rentas de trabajo que no provengan de relación laboral), el contribuyente tiene dos dependientes, y la Dian lo liquidó adicionando las 72 UVT por cada persona, ósea $6.107.000, se supone que al no ser una relación laboral, solo debió adicionar 3.054.000, que puedo hacer en este caso, al ser una casilla que no se puede editar?
WilliamDuss (miércoles, 14 agosto 2024 15:47)
Catalina, Si tiene dos dependientes si se puede tomar lo $ 6.107.000, el tema es que no se puede tomar adicional el del 10%...
otra opción habría sido tomare por un dependiente el 10% y por el otro 3.054.000 a veces eso se define de lo que mas convenga..
se que antes podía problema en la digitación, en pruebas hechas hoy liberaron un poco esas restricciones y ahora dejan libres esas casillas
Revisa y nos confirmas.
Juan Pablo Aguas (viernes, 16 agosto 2024 05:38)
Una explicación muy clara de la Norma.y de gran utilidad para quienes no somos contadores. Muchas gracias !
Juan (martes, 20 agosto 2024 22:12)
¿Si mi hermano tomó como dependiente a mi papá para su declaración de renta, yo puedo tomar ese mismo dependiente en mi declaración de renta?
Nubia (miércoles, 21 agosto 2024 06:07)
Gracias totales! Excelente explicación.
Me surge una duda. Ingreso por rentas de trabajo por contrato laboral, se puede tomar la deducción por dependientes de un hijo menor y del padre?
Daniel Alejandro Garrido Veloz (miércoles, 21 agosto 2024 08:24)
Muy completa la información, clara concisa y entendible, gracias por el aporte
Dario (miércoles, 21 agosto 2024 09:20)
Nubia, claro que si puede, logico debe cumplir requisitos,, pero si puede tomar uno como dependiente del 10% y el otro como uno de los 4 adicionales de 72 UVT.. y si tiene salarios, podría tomar uno mas, repitiendo el mismo tercero tomado en la deducción del 10%
Luz (miércoles, 21 agosto 2024 17:47)
Excelente explicación. Como ahora los hijos se quedan con los padres hasta avanzada edad. Es posible que este hijo, no tenga ingresos superiores a $11 millones anuales, pero no cumple con la edad, que es hasta 23 años. No es posible tomarlo como dependiente verdad? Claro que no tiene ninguna limitación sicológica, ni física, diagnosticada por Medicina Legal. Mil gracias.
Christian (viernes, 23 agosto 2024 13:52)
Una consulta, Si tanto yo (como hijo) y mi mama declaramos renta.
Podríamos usar el mismo dependiente económico que en este caso seria mi papa, y para ella el esposo?
luz stella valencia murillo (sábado, 24 agosto 2024 17:07)
Excelentes sus comentarios y explicaciones, los felicito.
William Gámez (lunes, 26 agosto 2024 17:19)
Excelente explicación. Facil de entender y con ejemplos..
GERMAN MONTEJO (lunes, 26 agosto 2024 23:42)
Excelente aporte
CARLOS DIAZ (domingo, 01 septiembre 2024 10:30)
Apreciado Dr. William, excelente explicación, mil gracias por compartirla! Yo estoy casado y tenemos dos niñas menores de 18 años. En años anteriores mi esposa declaraba como dependiente a una y yo a la otra. Con esta información y lo que voy a hacer es que cada uno tome como dependiente a la que tenía para la deducción del 10% de los ingresos y adicionalmente cada uno reporte a la otra por el otro 3.054.000. Gracias de nuevo!
ALBEIRO MONROY (domingo, 01 septiembre 2024 20:57)
Hay error en el formulario o el valor de deducción del 10% por dependiente que se digita en en renglón 39 del formulario de declaración si esta limitado.
Rosa G. (jueves, 05 septiembre 2024 23:17)
Excelente y valioso aporte, muchas gracias Dr. William. Éxitos.
Esther (viernes, 06 septiembre 2024 16:38)
Si un hijo dependiente cumple los 23 años en agosto del año 2022, puede solicitar deducción por ese hijo como dependiente por 7 meses del año 2023 ?
Jise (viernes, 06 septiembre 2024 18:51)
La del 10% es lo más correcto. La de 72 UVT no creo que haya restricción.
DAVID GARRIDO (sábado, 07 septiembre 2024 01:32)
Que buen contenido, muy claro y conciso, gracias.
CLAUDIA SERRANO MALDONADO (sábado, 07 septiembre 2024 18:59)
Agradezco muchisimo por todo el material colgado, realmente me fue de mucha utilidad. Es clara la informacion, precisa y muy entendible el ejemplo, sencillo y practico.
Yolanda garcia de murillo (martes, 10 septiembre 2024 13:33)
cl 45a sur 39b 101 apto 228 Parques de la Gloria. pregunta no envian cartilla fisica a la casa
Su Contador Amigo (martes, 10 septiembre 2024 23:03)
Muy valioso como todo lo que publican, saludos.
Fernando López (miércoles, 11 septiembre 2024 09:41)
Una pareja en unión libre pueden los dos declarar como dependiente a un hijo menor de edad, o solo uno de los progenitores podría hacerlo, gracias
DENISE (miércoles, 18 septiembre 2024 08:16)
Excelente artículo, gracias por compartir, saludos
Guillermo Solano (miércoles, 18 septiembre 2024 13:11)
Excelente articulo, esta muy completo y muy clara la información.
Muchas gracias
Gloria (sábado, 21 septiembre 2024 14:08)
Gracias por su valioso aporte. Presenté una renta con ingresos por rentas de trabajo. Incluí la deducción del 10% y la de 72uvt pero en la sección de dependientes no diligencié las casillas 357, 358 y 359 con los datos que dan lugar a la deducción del 10%, que me recomienda en este caso? mil gracias
SIMON BOLIVAR MOZO G (miércoles, 02 octubre 2024 18:37)
EXELENTE INFORMACION Y MEJOR AUN SU EXPLICACION, MUCHAS GRACIAS.
JHON (jueves, 03 octubre 2024 19:52)
Dos hijos que mantienen y con viven con la mama pueden deducirse como dependientes cada uno en su declaración de renta o solo puede uno?
Sara E (sábado, 05 octubre 2024 23:07)
Excelente explicación . Gracias mil!
Marina Diaz (lunes, 07 octubre 2024 13:06)
Buenas tardes, por favor una pregunta, presenté la declaración la semana pasada pero no coloqué los datos del dependiente económico de la deducción del 10%, puedo corregir hoy sin sanción?
Agradezco su respuesta.
FRANCISCO JAVIER (sábado, 12 octubre 2024 10:27)
Dr William, Muchísimas gracias por tan clara explicación. Salud y exitos en sus actividades.
Carlos (sábado, 12 octubre 2024 19:50)
Buen dia
Todos mis ingresos provienen de una relacion laboral en la cual en la empresa siempre he enviado la certifiacion de un contador de 1 dependiente economico.
La empresa al emitir el certificado de ingresos y retenciones, lo detalla con la cc del dependiente.
Ahora bien para diligenciar el formato 210 es posible que adicione otro dependiente asi no este especificado en el certificado de ingresos y retenciones?
jhormaza (martes, 22 octubre 2024 23:37)
Dr. William mil gracias por su aporte para realizar nuestra profesión, muchas bendiciones para usted y sus colaboradores
Csandova (miércoles, 23 octubre 2024 21:26)
Muchas gracias por compartir esta información, Dios lo Bendiga
MARIO E. GARZON B. (jueves, 05 diciembre 2024 09:53)
DR. WILLIAM y Colaboradores: Muchas gracias por sus valiosos aportes y análisis tributarios. Mil bendiciones